“實(shí)踐證明，一切與市場(chǎng)規(guī)律和法律法規(guī)對(duì)抗、不敬畏風(fēng)險(xiǎn)、損害投資者的行為，最終必然會(huì)受到市場(chǎng)和法律的懲罰，付出沉重代價(jià)?！?月11日，證監(jiān)會(huì)主席易會(huì)滿在中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)2019年年會(huì)上這樣說(shuō)。
一周后，鮮活的案例就出現(xiàn)了——5月17日下午，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假的事實(shí)。這是對(duì)市場(chǎng)和投資者沒(méi)有敬畏之心的上市公司，付出沉重代價(jià)的第一步。
根據(jù)證監(jiān)會(huì)初步查明，康美藥業(yè)披露的2016年至2018年財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大虛假，涉嫌違反《證券法》第63條等相關(guān)規(guī)定。一是使用虛假銀行單據(jù)虛增存款，二是通過(guò)偽造業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行收入造假，三是部分資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶買(mǎi)賣(mài)本公司股票。
在證監(jiān)會(huì)公告之后，5月17日深夜，康美藥業(yè)也發(fā)布公告稱，經(jīng)公司自查，因公司治理、內(nèi)部控制存在缺陷，資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理等方面存在重大缺陷，公司對(duì)上述問(wèn)題帶來(lái)的影響，向廣大投資者致以最誠(chéng)懇的歉意。另外，公司向上海證券交易所申請(qǐng)對(duì)公司股票實(shí)施“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”。
此外，筆者關(guān)注到，證監(jiān)會(huì)在通報(bào)康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假的同時(shí)還表示，已對(duì)康美藥業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌未勤勉盡責(zé)立案調(diào)查。這意味著在康美藥業(yè)的財(cái)務(wù)造假案中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也難脫干系。
資本市場(chǎng)中的中介機(jī)構(gòu)被稱作證券市場(chǎng)“看門(mén)人”，近年來(lái)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處的一系列上市公司造假案件中，幾乎沒(méi)有一個(gè)不與中介機(jī)構(gòu)有關(guān)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、證券公司等。如果“看門(mén)人”打瞌睡、裝睡，甚至為虎作倀，失去了最基本的職業(yè)道德、職業(yè)規(guī)范，對(duì)投資者毫無(wú)敬畏之心，那么，將直接影響上市公司質(zhì)量，以及投資者切身利益，關(guān)系資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。
因此，監(jiān)管部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)明確要求：保薦承銷(xiāo)、審計(jì)評(píng)估、法律服務(wù)等中介機(jī)構(gòu)要?dú)w位盡責(zé)，切實(shí)發(fā)揮好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用，嚴(yán)格履行核查驗(yàn)證、專業(yè)把關(guān)等法定職責(zé)，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作、真實(shí)披露?！皩?duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程中未能勤勉盡責(zé)、甚至與上市公司等相關(guān)主體串通違規(guī)的，實(shí)行一案雙查，決不姑息?！弊C監(jiān)會(huì)主席一語(yǔ)中的。
筆者認(rèn)為，不管是上市公司還是市場(chǎng)中的中介機(jī)構(gòu)都要常懷敬畏之心，只有敬畏市場(chǎng)、敬畏投資者，才能在出現(xiàn)違法違規(guī)苗頭的時(shí)候，及時(shí)按下“暫停鍵”。
