中國園林網(wǎng)6月30日消息：本公司及董事會全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
近期公司梳理了部分投資者關(guān)注的問題，針對相關(guān)要求，為保護廣大投資者利益，現(xiàn)將公司股東或潛在投資者關(guān)注的問題和回復(fù)事項歸納并公告如下：
一、針對投資者關(guān)注的公司所處的行業(yè)和業(yè)務(wù)模式風(fēng)險、前五大客戶信息、各項目合同執(zhí)行等有關(guān)信息，公司說明如下：
（一）行業(yè)及業(yè)務(wù)模式風(fēng)險
?。?）行業(yè)風(fēng)險
2014年房地產(chǎn)行業(yè)景氣下滑，而房地產(chǎn)市場是地方政府收入的重要來源，地方政府收支因此受到較大影響，加之近年來國家加強了對地方政府債務(wù)的清查和整頓，相當一部分地方政府減少了市政園林建設(shè)的投資，同時也影響了公司的收款進度。2014年9月23日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布2014年第43號文《關(guān)于加強地方政府性債務(wù)管理的意見(國發(fā)〔2014〕43號)》，明確剝離融資平臺公司政府融資職能，融資平臺公司不得新增政府債務(wù)。上述因素給公司拓展新業(yè)務(wù)和實施現(xiàn)有框架協(xié)議與合同帶來了一定困難，另外結(jié)算進度放緩等風(fēng)險對存貨、應(yīng)收賬款、收入等指標及其對應(yīng)節(jié)點都不同程度帶來一定的負面影響。未來公司將密切關(guān)注政策變化，牢牢抓住城鎮(zhèn)化推進的機會，及時調(diào)整市場布局以應(yīng)對行業(yè)政策變化。展望未來，受政府資金狀況影響，加之設(shè)計方案調(diào)整、施工場地準備以及極端氣候等諸多不確定因素的影響，存在如訂單規(guī)模增長速度放緩、訂單落地速度放緩、工程工期延長、應(yīng)收賬款回收等風(fēng)險。
?。?）業(yè)務(wù)模式風(fēng)險
傳統(tǒng)模式風(fēng)險：市政園林項目的傳統(tǒng)模式通常需要企業(yè)先墊資后收款，因此會形成大量存貨和應(yīng)收賬款。公司市政園林工程業(yè)務(wù)的投資方是地方政府，雖然地方政府信用等級較高，但存貨結(jié)算和應(yīng)收賬款回收效率不可避免地受到地方政府財政預(yù)算、資金狀況、地方政府債務(wù)水平等的影響，資金周轉(zhuǎn)速度也和地方政府辦公效率有關(guān)，造成存貨無法按時結(jié)算和部分應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險。公司工程項目運作的一般周期為1-3年左右，相對較長，部分項目長達3-5年，項目周期的長度也對公司業(yè)務(wù)模式及收款帶來一定的不確定性。針對上述帶來的存貨減值風(fēng)險和賬款回收風(fēng)險，公司已根據(jù)公司制度及相關(guān)會計政策計提了存貨跌價準備來降低存貨減值風(fēng)險，同時公司也將嚴格執(zhí)行應(yīng)收賬款減值政策并控制相關(guān)風(fēng)險。
金融模式風(fēng)險：2014年，公司探索并推進了金融模式，公司針對地方政府的信用、財政收入狀況、抵押物等因素，設(shè)計相應(yīng)的融資結(jié)構(gòu)、利率、風(fēng)控等方案，同時結(jié)合相應(yīng)的方案選擇適合該種方案的金融機構(gòu)并與之合作，目的是通過金融模式促進工程收款。在此過程中，公司負責(zé)設(shè)計交易結(jié)構(gòu)并撮合交易，金融機構(gòu)獨立決策并對項目進行融資，公司的客戶承擔融資成本并支付工程款。但金融模式依然存在一定風(fēng)險，由于該模式中存在多個環(huán)節(jié)，政府、金融機構(gòu)多方參與，需要同時協(xié)調(diào)政府及金融機構(gòu)的多個部門，受諸多因素影響，涉及多項審批環(huán)節(jié)，須符合相應(yīng)的風(fēng)險控制規(guī)定，同時金融市場本身不斷變化，給金融模式帶來一定的不確定性。
PPP模式風(fēng)險：除了傳統(tǒng)模式和金融模式外，公司積極響應(yīng)“建立健全政府和社會資本合作（PPP）機制”的號召，與多地政府就PPP模式開展合作。PPP模式更強調(diào)的是一種公司的合伙協(xié)調(diào)機制，目的在于發(fā)揮共同利益的最大化，以便與政府實現(xiàn)“利益共享、風(fēng)險共擔、全程合作”，有效降低項目風(fēng)險，有利于后期回款。但這種模式依然存在一定風(fēng)險，一方面，我國PPP模式處于起步階段，PPP模式發(fā)展的政策環(huán)境、信用環(huán)境還有待完善，同時，PPP項目落地受政策頒布進度，政策支持力度等的直接影響，存在一定不確定性；另一方面，PPP項目一般項目周期較長，往往跨越幾屆政府，政府換屆能否影響履約情況有待考察。公司將密切關(guān)注政策變化，牢牢抓住PPP模式的發(fā)展機會，同時審慎考慮項目風(fēng)險，篩選優(yōu)質(zhì)低風(fēng)險的項目。
?。ǘ?014年度前五大客戶
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?。ㄈ?014年度項目合同執(zhí)行信息
2014年度各項目合同執(zhí)行相關(guān)信息詳見2015年2月4日公司于指定信息披露媒體《中國證券報》、《證券時報》、《證券日報》、《上海證券報》及巨潮資訊網(wǎng)（www.cninfo.com.cn）上刊登的《項目進展情況公告》（公告編號：2015-019，數(shù)據(jù)未經(jīng)審計）。公司將在2015年度及以后的定期報告中針對各項目合同執(zhí)行情況按照企業(yè)會計準則第15號要求披露相關(guān)重大項目進展公告數(shù)據(jù)。
二、針對投資者關(guān)注的公司收入風(fēng)險及客戶結(jié)算與公司收入確認金額之間的較大差異的問題，公司說明如下：
?。ㄒ唬┦杖腼L(fēng)險
公司屬于園林綠化企業(yè)，執(zhí)行《企業(yè)會計準則第15號--建造合同》。準則規(guī)定：在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。公司根據(jù)準則規(guī)定按照完工百分比法確認收入。園林綠化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理流程主要包括：項目信息收集、參與項目投標、項目承接、項目實施、項目結(jié)算、項目竣工驗收、項目決算、項目移交等環(huán)節(jié)。綜上所述，園林綠化企業(yè)收入確認和項目結(jié)算無嚴格對應(yīng)關(guān)系，存在收入風(fēng)險。
針對上述收入風(fēng)險，公司從謹慎性出發(fā)采取措施及時規(guī)避。對于已完工項目，公司根據(jù)未來結(jié)算額與賬面累計收入孰低的原則來進行賬務(wù)處理，即每期期末根據(jù)獲取的最新的結(jié)算進度中的數(shù)據(jù)與賬面累計收入進行對比，如賬面累計收入大于最新證據(jù)獲取的數(shù)據(jù)，則差額沖減當期收入，否則不做賬務(wù)處理。2014年底公司將已完工項目賬面累計確認收入與取得最新證據(jù)可結(jié)算的金額進行對比，不存在上述情況。
?。ǘ┛蛻艚Y(jié)算和收入確認金額差異
從項目結(jié)算來看，由于公司承接的市政園林項目通常為政府財政資金投入，結(jié)算體系較為復(fù)雜，結(jié)算流程和結(jié)算時間較長。一般過程結(jié)算需要3至6個月，而項目的最終結(jié)算需經(jīng)監(jiān)理單位審計、第三方審計、財政部門審計確認等過程，整個結(jié)算周期半年到一年時間，由此導(dǎo)致客戶結(jié)算與公司收入確認金額之間存在差異。
公司2014年度重大項目結(jié)算和收入確認金額差異情況：截止到公司2014年12月31日，公司項目累計收入155.21億元，累計結(jié)算103.32億元，差異51.89億元。其中，重大項目累計收入120.74億元，累計結(jié)算84.75億元，差異35.99億元，明細如下：
2014年度重大項目匯總表
單位：億元
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注：披露2014年度重大項目進展公告時，相關(guān)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。
三、 針對投資者關(guān)注的存貨已完工未結(jié)算相關(guān)風(fēng)險及公司為推進已完工項目結(jié)算進程所采取的措施與實際效果等問題，公司說明如下：
?。ㄒ唬┮淹旯の唇Y(jié)算存貨風(fēng)險
1、潛虧風(fēng)險
近年來國家加強了對地方政府債務(wù)的清查和整頓，公司的市政園林業(yè)務(wù)與地方政府合作密切，受地方政府資金壓力的影響，存在結(jié)算延期帶來的潛虧風(fēng)險。針對潛虧風(fēng)險，公司加強結(jié)算的考核與管理工作，采取積極的措施推進項目結(jié)算，如：成立結(jié)算管理部、制定結(jié)算管理流程作業(yè)指導(dǎo)書、編制結(jié)算作業(yè)指導(dǎo)書、編制結(jié)算任務(wù)計劃跟蹤表、編制對上結(jié)算月跟蹤報表等，并積極落實各項制度，推動工程結(jié)算的及時進行。截止到目前，公司不存在與發(fā)包方就工程量、工程質(zhì)量存在重大分歧或糾紛的情況和其他潛虧風(fēng)險。
2、存貨減值風(fēng)險
截止到2014年12月31日，公司工程存貨（已完工未結(jié)算）余額517，586.68萬元，存在存貨減值風(fēng)險。公司已按照《企業(yè)會計準則第8號--資產(chǎn)減值》規(guī)定制訂了存貨減值政策，并根據(jù)政策計提了存貨跌價準備來降低存貨減值風(fēng)險。截止到2014年12月31日，公司累計計提存貨跌價準備3，556.78萬元。
3、賬款回收風(fēng)險
公司市政園林工程業(yè)務(wù)的投資方是地方政府，雖然地方政府信用等級較高，但應(yīng)收賬款回收效率不可避免地受到地方政府財政預(yù)算、資金狀況、地方政府債務(wù)水平等的影響，資金周轉(zhuǎn)速度也和地方政府辦公效率有關(guān)，存在因結(jié)算延期導(dǎo)致收款延遲的風(fēng)險。2014年起公司積極通過金融模式保障工程款的及時回收，針對不同客戶的實際情況，通過與商業(yè)銀行、信托公司等各類金融機構(gòu)合作，從融資結(jié)構(gòu)、資金監(jiān)管等全方位進行設(shè)計和實踐，取得了顯著效果。截止到目前公司不存在應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失的情況。
（二）公司為推進項目結(jié)算采取的措施
1、成立了結(jié)算管理部，專門負責(zé)對公司遺留結(jié)算項目進行管理、跟蹤、策劃及技術(shù)支持。
2、制定了結(jié)算管理流程作業(yè)指導(dǎo)書，指導(dǎo)大區(qū)及項目人員按照結(jié)算管理流程順利辦理結(jié)算，完成結(jié)算考核指標，促進公司資金回收。
3、編制了結(jié)算作業(yè)指導(dǎo)書，指導(dǎo)大區(qū)及項目人員按照結(jié)算作業(yè)指導(dǎo)書編制結(jié)算，保證結(jié)算書編制質(zhì)量，加快結(jié)算審核進度。
4、編制了結(jié)算任務(wù)計劃跟蹤表，由大區(qū)經(jīng)營負責(zé)人與項目經(jīng)理排出結(jié)算策劃，將結(jié)算完成過程中的每一工作要點、計劃完成時間、責(zé)任人列出，并及時跟蹤計劃完成情況，以便有計劃地完成結(jié)算。
5、編制了對上結(jié)算月跟蹤報表，將結(jié)算指標內(nèi)所有項目分大區(qū)統(tǒng)計每個結(jié)算項目的結(jié)算進展情況、預(yù)計結(jié)算時間，并由專人每周、每月跟蹤每個大區(qū)的結(jié)算進展情況變化。
?。ㄈ┩七M項目結(jié)算取得的實際效果
通過以上措施，2014年公司完成結(jié)算額34.37億元；2015年結(jié)算指標內(nèi)的項目正在有序地進行結(jié)算審核及定案表簽訂程序。
四、針對投資者關(guān)注的公司是否制定了符合準則要求的減值政策并嚴格執(zhí)行的等問題，以及投資者關(guān)注的公司存貨跌價準備的計提依據(jù)與計提方法及已完工項目未結(jié)算工程量賬齡等問題，公司說明如下：
?。ㄒ唬┕居嬏岽尕浀鴥r準備的會計政策
公司已按照《企業(yè)會計準則第8號--資產(chǎn)減值》規(guī)定制訂了存貨減值政策，并根據(jù)政策計提了存貨跌價準備。具體政策及執(zhí)行情況如下：
1、如果建造合同的預(yù)計總成本超過合同總收入，則形成合同預(yù)計損失，應(yīng)提取損失準備，并確認為當期費用。合同完工時，將已提取的損失準備沖減合同費用。截至目前，公司無該類需計提跌價準備的在施項目。
2、從謹慎性出發(fā)，對于完工2年以上已完工未結(jié)算項目按照賬齡法計提存貨跌價準備。計提時計入資產(chǎn)減值損失和存貨跌價準備，沖回時做相反分錄。
存貨跌價準備賬齡法計提比例表（2014年及以前年度）
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截止到2014年12月31日，公司累計計提存貨跌價準備3，556.78萬元，其中完工2-3年的未結(jié)算工程項目金額40，068.63萬元，按5%計提2，003.43萬元；完工3-4年的未結(jié)算工程項目金額11，959.00萬元，按10%計提1，195.90萬元；完工4-5年的未結(jié)算工程項目金額481.86萬元，按10%計提48.19萬元；完工5年以上的未結(jié)算工程項目金額1，030.89萬元，按30%計提309.27萬元。
2015年起公司從更加謹慎性出發(fā)對完工5-6年、6-7年、7年以上的未結(jié)算工程項目分別按照30%、50%和100%計提存貨跌價準備
存貨跌價準備賬齡法計提比例表（2015年及以后年度）
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?。ǘ?014年末建造合同形成的已完工未結(jié)算存貨完工年限分布情況表
單位：萬元
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注：上表為2014年度已審數(shù)據(jù)。
特此公告。
北京東方園林生態(tài)股份有限公司董事會
二〇一五年六月二十九日
(來源：證券時報)